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（2016年12月（yuè）25日第十（shí）二届全国人（rén）民代表大会常务委员会第二十五次会议通（tōng）过）

目（mù） 录

第一章 总 则

第二章 计税依据和应纳税额

第三章（zhāng） 税收减免

第四章 征收管理

第五章 附 则

第一章 总 则

第一条 为了保护和改（gǎi）善环境,减少污染（rǎn）物排放，推进生态（tài）文明（míng）建设，制定本法。

第二条 在中华（huá）人民共（gòng）和国领域和中华人民共（gòng）和国管辖的其他海域，直接向环境排放（fàng）应税污染物的企业事（shì）业单位和其他生产经营者为环境保护（hù）税（shuì）的纳税人，应当依照本法规（guī）定缴纳环境保护税。

第三条（tiáo） 本法所称应税污（wū）染物（wù），是（shì）指本（běn）法所附《环境保护税税目税额（é）表》、《应税污染物和当量值表》规定的大气污染物、水（shuǐ）污（wū）染物（wù）、固体废（fèi）物和噪声。

第（dì）四条 有（yǒu）下列情形（xíng）之一的，不属于直接向环（huán）境排放污染物，不（bú）缴纳（nà）相应污染物的环境保（bǎo）护税：

（一）企业（yè）事业（yè）单位和其（qí）他生产经营者（zhě）向依（yī）法设立（lì）的污（wū）水集（jí）中处理、生活垃圾集中处理场（chǎng）所（suǒ）排放应（yīng）税污（wū）染物（wù）的；

（二（èr））企业事（shì）业单位和（hé）其他生（shēng）产经营者在符合国家和地方环境保（bǎo）护（hù）标准的设施（shī）、场所贮存或者处置固体废物的。

第五条 依法设立的城（chéng）乡污水集中（zhōng）处理、生（shēng）活垃（lā）圾集中处理场所超过国（guó）家和地方规定（dìng）的排放标准向环境排放（fàng）应（yīng）税（shuì）污染（rǎn）物的，应当缴纳（nà）环（huán）境保护税。

企业事业单（dān）位和其他生产经营（yíng）者贮（zhù）存或者处置固体废物不（bú）符合国家和（hé）地方环（huán）境保护标准（zhǔn）的，应当缴纳环境保（bǎo）护税。

第六条 环（huán）境（jìng）保（bǎo）护税的税目、税额，依（yī）照（zhào）本法所附《环境保护税税目税额表》执行。

应（yīng）税大气污（wū）染物和水污染（rǎn）物的具（jù）体适用税（shuì）额的确定和调整（zhěng），由省、自治区、直辖市（shì）人民政（zhèng）府统筹考（kǎo）虑本地区环境承（chéng）载（zǎi）能（néng）力、污染物（wù）排放现状和经济社会生态发展目标要求（qiú），在本法所附《环境保护税（shuì）税（shuì）目（mù）税额表》规定（dìng）的税额幅（fú）度内提（tí）出，报同级人民代（dài）表（biǎo）大会常务委员会（huì）决定，并报（bào）全国人民代表（biǎo）大会常务委员（yuán）会和国务院备（bèi）案（àn）。

第二章 计税依据和应纳税额

第七条 应税（shuì）污染物的计（jì）税依据，按照下列方法确定：

（一）应税大气（qì）污染物按照（zhào）污染物排放量（liàng）折合的污染当量（liàng）数确定；

（二）应税水（shuǐ）污（wū）染物按照污染物排放（fàng）量折合的污染当量数确定；

（三）应（yīng）税固体废物（wù）按照固体废物的（de）排（pái）放量确定；

（四（sì））应税噪声（shēng）按（àn）照超过国家规定标准的（de）分贝数确定。

第（dì）八条 应税大气污染物、水污（wū）染（rǎn）物的（de）污染当量数，以该污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算。每种应（yīng）税大气污染物、水污染物的具体污（wū）染当量值，依照本法所附《应（yīng）税污（wū）染物和当（dāng）量值表》执行。

第（dì）九条（tiáo） 每（měi）一排放口或者没有排（pái）放口（kǒu）的应（yīng）税大气污染物，按照污染（rǎn）当量数从（cóng）大到小排序（xù）,对前三项污（wū）染物征收环（huán）境（jìng）保护税。

每一排放口的应税水污染（rǎn）物（wù），按照本（běn）法所附（fù）《应税（shuì）污染物和（hé）当量值表》，区分第一类水（shuǐ）污（wū）染物和其他（tā）类水污染物，按照污染当量数从（cóng）大到小（xiǎo）排序，对第一类水污染物（wù）按照前（qián）五项征收环境保护税，对其（qí）他类水污染物按照前三项征收环境保护税（shuì）。

省、自治区、直辖市人民政府根据本地（dì）区污染物减排的特（tè）殊需要，可以增加（jiā）同一排（pái）放口征收（shōu）环境保护（hù）税的应税污染物项目数，报同级（jí）人民代表大会（huì）常务（wù）委员会决（jué）定，并报全国人民代（dài）表大会常务委员会和国务（wù）院备案。

第十条（tiáo） 应（yīng）税大气污染物、水污（wū）染物、固体废物的排放量（liàng）和（hé）噪声的分贝数（shù），按照（zhào）下列方（fāng）法和顺序计算：

（一（yī））纳税人安装使用符合国家（jiā）规（guī）定和监测规范的污染物自动监测设备（bèi）的，按照污染物自动（dòng）监测数据计算；

（二）纳（nà）税人未安（ān）装使（shǐ）用污染物自动监测设备的，按照监测机构出具的符合国家有关规（guī）定和监测规范的监（jiān）测（cè）数据计算；

（三）因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的，按照国务院环境保（bǎo）护主管部门规定的排污（wū）系数（shù）、物（wù）料（liào）衡算方（fāng）法计算；

（四）不能按（àn）照本条第一项至第三项规定的（de）方法计算的，按（àn）照省、自治区、直（zhí）辖（xiá）市人民政（zhèng）府环境保护主（zhǔ）管部门规定的抽样（yàng）测算的方法核定计（jì）算。

第十（shí）一条 环境保（bǎo）护税应纳税（shuì）额按照下列方法计算：

（一（yī））应税大（dà）气污染物的应纳税（shuì）额为污（wū）染当量数乘以（yǐ）具体适用税额；

（二）应税水污染（rǎn）物的（de）应（yīng）纳（nà）税额（é）为污染当量数乘以具体适用税额；

（三）应税固体废物的应纳税额为固体（tǐ）废物排放量乘（chéng）以具体适（shì）用税（shuì）额；

（四）应税噪声（shēng）的应纳税额为（wéi）超过国（guó）家规定标准的分（fèn）贝数对应的具体（tǐ）适用税额。

第三章 税收减免

第十二条 下列情形，暂予免征环境（jìng）保护税：

（一）农业生产（不（bú）包括规模（mó）化（huà）养殖（zhí））排放应税污染物的；

（二）机动（dòng）车（chē）、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源（yuán）排放应税（shuì）污染物的；

（三）依法设（shè）立的城乡污水集中处理、生活（huó）垃（lā）圾集中处理场所排放相应应税污染（rǎn）物，不（bú）超过国家和地方规定的排（pái）放标准的；

（四）纳税（shuì）人综（zōng）合利（lì）用的固体废（fèi）物，符合国家（jiā）和地方环境保护标准的；

（五）国务院批（pī）准免税的其（qí）他情形。

前款第五（wǔ）项免（miǎn）税规定，由国（guó）务院报全国人民代表（biǎo）大会常务委员会备案（àn）。

第十三条 纳税人排放应税大（dà）气污染物或者水（shuǐ）污（wū）染物的浓度值低（dī）于（yú）国家和地方规定的污染物排放标准百分之三十的，减按百分（fèn）之七（qī）十五征收环境保护税。纳税人排放应税大气污染物（wù）或者水污染物的（de）浓度（dù）值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之（zhī）五十（shí）的，减按百分之五十（shí）征收环境保护（hù）税。

第（dì）四章 征收管理

第十四条 环境（jìng）保护税由税务机（jī）关依照《中（zhōng）华人民共和国税（shuì）收征收（shōu）管（guǎn）理法（fǎ）》和本法的有关规（guī）定征收管理。

环（huán）境保护主管部门依照本法和有关环（huán）境（jìng）保护（hù）法律法规的规定负责（zé）对污（wū）染物的监测管理。

县级以上地方人（rén）民政府应当建（jiàn）立（lì）税（shuì）务机关（guān）、环境保护主管部（bù）门和其他相关单（dān）位（wèi）分工协（xié）作工作（zuò）机制，加（jiā）强环境（jìng）保护税征收管（guǎn）理，保障税款及时（shí）足额入库。

第（dì）十（shí）五条 环境保（bǎo）护主管部（bù）门和税务机关应（yīng）当（dāng）建立涉税信息共享平台（tái）和工作配合（hé）机制。

环境保护主管部门应当将排污单位（wèi）的排污许（xǔ）可、污染物排放数据、环境违法和受（shòu）行政（zhèng）处罚情况等环境保护相关信息，定期交送税务机关。

税务机关应（yīng）当将纳税人的纳税（shuì）申报、税款（kuǎn）入库、减免税额、欠缴税（shuì）款以及风险疑点等环（huán）境保护（hù）税涉税信息，定（dìng）期交送环（huán）境保护主（zhǔ）管部门（mén）。

第十六条 纳税义务发（fā）生（shēng）时间为纳税人排放应（yīng）税污（wū）染物（wù）的当日（rì）。

第（dì）十七条 纳税人（rén）应（yīng）当向应税（shuì）污（wū）染物排（pái）放（fàng）地的税务机关申报缴纳环境保护（hù）税（shuì）。

第（dì）十八（bā）条 环境保护税按月计算，按（àn）季申报缴纳。不能按固定期限（xiàn）计算（suàn）缴纳（nà）的，可以按次申报缴纳。

纳税人申报（bào）缴纳时，应当向税务机关报送所排放应税污（wū）染物的种类、数（shù）量，大气污染物、水（shuǐ）污（wū）染物的浓度值，以及税务（wù）机关根据实际需要要求纳（nà）税（shuì）人报送的其他纳税资（zī）料。

第十九条 纳（nà）税人按季（jì）申报缴纳的，应当自（zì）季（jì）度终了之日起十五日内，向税务（wù）机关办（bàn）理纳税申（shēn）报并缴纳税款。纳（nà）税人（rén）按次（cì）申（shēn）报（bào）缴（jiǎo）纳（nà）的，应（yīng）当自纳税义（yì）务发生之日起（qǐ）十五日内，向税务机（jī）关办理纳税申报并缴纳税款。

纳税（shuì）人（rén）应当（dāng）依法如实办理纳税申报，对申（shēn）报的（de）真实性和完整性承担（dān）责任。

第二十条 税（shuì）务机关应当将纳（nà）税人（rén）的纳税申报数据资料与（yǔ）环境保护主管部门交送的相关数据资（zī）料进行比对。

税（shuì）务机关发现纳（nà）税人的纳税申（shēn）报数（shù）据资料异常（cháng）或（huò）者纳税人未按照规定期限办理纳税申报的，可以提请环境保护主管部门进行复核，环境（jìng）保护主管（guǎn）部（bù）门应当自收到税务机（jī）关（guān）的数据资（zī）料之日起十五日内向税（shuì）务机（jī）关出具复核（hé）意见。税务机关应当按照（zhào）环境（jìng）保（bǎo）护（hù）主管部（bù）门复核的数（shù）据资（zī）料（liào）调（diào）整纳税人的应纳税额。

第二十一条 依照本法第十条第四项的规定核定计算污染物排放量的，由（yóu）税务机关会同环境（jìng）保（bǎo）护主（zhǔ）管部门核定污染物排（pái）放种（zhǒng）类、数（shù）量（liàng）和应（yīng）纳税额。

第二十二条 纳税（shuì）人（rén）从事（shì）海洋工程向中华人民共和（hé）国管（guǎn）辖海域排放应税大（dà）气（qì）污染物（wù）、水污染物或者固（gù）体（tǐ）废物，申报缴纳环境（jìng）保护（hù）税的具体办（bàn）法，由国务院税务主管部门（mén）会（huì）同（tóng）国务院海洋主（zhǔ）管部门规定。

第（dì）二十（shí）三条 纳税人和税务机关、环境保护主管部门及（jí）其（qí）工（gōng）作人（rén）员违反本法规（guī）定的，依照《中华人民共（gòng）和国税收征收（shōu）管理法（fǎ）》、《中华人民共（gòng）和国环境保护法》和有关法律法规的规（guī）定追（zhuī）究法律责任。

第二十（shí）四（sì）条 各（gè）级人民政府应当（dāng）鼓励纳税人加大环（huán）境（jìng）保护（hù）建设投入，对纳税人（rén）用于污染物自动监测设备的投（tóu）资予以资金和政（zhèng）策支持。

第五章 附 则

第（dì）二十五条 本法（fǎ）下（xià）列用语的含义（yì）：

（一（yī））污染当量（liàng），是指根（gēn）据（jù）污（wū）染物或者污染排（pái）放活动对环境（jìng）的有害程（chéng）度以及处理的技术经济（jì）性，衡量不同污染物（wù）对环境污染（rǎn）的综合性指标（biāo）或者计（jì）量单位。同一介质（zhì）相同污染（rǎn）当量的不同污染物，其（qí）污（wū）染程度基（jī）本相当。

（二）排污系数，是指在正常技术经济和管理（lǐ）条件下，生（shēng）产单（dān）位产品所（suǒ）应排放的污染物（wù）量的统计平均值（zhí）。

（三（sān））物料衡算，是指根据物质质量（liàng）守（shǒu）恒原理对生产过程中使用的原料、生产的产（chǎn）品（pǐn）和产生（shēng）的废物等进行测算的（de）一种方法。

第二十六条 直接向环（huán）境排放应税污染（rǎn）物的企业事（shì）业单位（wèi）和（hé）其他生产（chǎn）经营者，除（chú）依照（zhào）本法规定缴纳环境保（bǎo）护（hù）税外，应当（dāng）对所造成（chéng）的损害依法承担责（zé）任。

第二十七条 自本法（fǎ）施行之日（rì）起，依照本法规定征收环境保护（hù）税，不（bú）再征收排污费。

第二十八条 本（běn）法自2018年1月1日起施行。